Einkommensteuer | Kein Abzug von Kinderbetreuungskosten in Höhe steuerfrei gezahlter Arbeitgeberzuschüsse (BFH)

Sachverhalt:

Streitig ist, ob als Sonderausgaben abziehbare Kinderbetreuungskosten um steuerfreie Arbeitgeberzuschüsse zu kürzen sind. Die Kläger sind der Ansicht, dass es an einer gesetzlichen Regelung für die Kürzung der Sonderausgaben fehle.

Die Richter des BFH folgten dem nicht:

• Der Abzug von Sonderausgaben setzt Aufwendungen voraus, durch die der Steuerpflichtige tatsächlich und endgültig wirtschaftlich belastet wird.
• Der Steuerpflichtige wird durch Beiträge in dem Umfang nicht belastet, die der Arbeitgeber hierfür durch einen zweckgebundenen Zuschuss gewährt.
• Die Anrechnung der steuerfreien Leistungen nach § 3 Nr. 33 EStG auf die Sonderausgaben nach § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG steht im Einklang mit dem Gesetzeszweck.
• Der Abzug von Kinderbetreuungskosten als Sonderausgaben ist durch eine Beeinträchtigung der Leistungsfähigkeit hervorgerufenen wirtschaftlichen Belastung des Steuerpflichtigen gerechtfertigt.
• Dieser Gesetzeszweck erfordert es, Aufwendungen vom Sonderausgabenabzug auszuschließen, soweit diese Aufwendungen aufgrund einer zweckgebundenen steuerfreien Leistung letztlich ersetzt werden und damit die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit im Ergebnis nicht mindern.

Quelle: BFH, Beschluss v. 14.4.2021 - III R 30/20; NWB Datenbank (il)

Verwandte Artikel:

• Berücksichtigung von Kinderbetreuungskosten - Übersicht NWB EAAAE-11069
• Mandanten-Merkblatt: Kinderbetreuungskosten NWB FAAAC-96020
• Nolte, Kinderbetreuungskosten, Grundlagen NWB ZAAAE-40887

Diese Seminare könnten Sie interessieren:

• Einkommensteuererklärung 2020
• EndrissMedia+ – Alle Seminarvideos – unbegrenzt – 365 Tage – 24/7
• Tax Specialist E-Commerce / Onlinehändler
• Das MwSt Digitalpaket - JStG 2020
• Zertifizierter Umsatzsteuerexperte
• Das Praktikerseminar - Der Fachkongress
• Umsatzsteuer - Änderungen und aktuelle Praxisfragen 2021 (Webinar)